〈社論〉稅收超徵4千億元 租稅改革是急務

醒報編輯部 2021/12/28 09:29 點閱 1085 次

今年全國稅收預估將超徵4千億元,但是更嚴峻的挑戰是租稅改革,迫在眉睫,尤其全球最低稅負制(GIoBE)即將於2023年實施,政府應積極輔導跨國企業稅務規劃,防止因遭遇重複課稅,喪失國際競爭力,國內亦應規劃稅改,還人民租稅人權。

稅收超徵創紀錄

財政部公布,累計今年前11月全國稅收2兆7101億餘元,已超過全年預算目標逾2600億元,達到全年預算數的111%,由於接下來12月還有地價稅、證交稅收入,全年稅收大於預算數金額,有可能達到4000億元,超徵創歷史紀錄。

民脂民膏,政府不僅應戒慎恐懼,將稅收用於福國利民政務上,更應積極推動稅制、稅政、稅法改革,以因應國際租稅規定即將面臨的重大變革,並建立國內輕徭薄稅,簡政便民,讓國人在通貨膨漲,民生艱困之際,能夠休養生息,平衡貧富差距,並吸引國際人才近悅遠來,彌補人力不足缺憾,加速促進經濟發展。

談到國際租稅環境變革,政府應注意,G20和經濟合作暨發展組織(OECD)之稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS)行動方案包容性架構指導委員會最近表示,目前已有130個主要國家,針對全球稅制改革的關鍵項目達成共識,全球最低稅負制將於2023年正式實施,影響台灣企業不容忽視。

全球最低稅負制

國際租稅改革已勢在必行,企業透過跨境支付,將所得自高稅率地區轉移至低稅率地區方式之效果,將大打折扣,政府應儘速輔導台商著手思考,如何因應國際租稅環境改變,重新安排對於現有低稅率地區之使用方式,以及交易模式,並時刻掌握國際租稅環境變化,持續注意全球各國修法動態,及早因應潛在影響。

台灣雖然不是OECD會員國,但是因全球各主要國家都將於2022年陸續導入國內法,2023年起實施,未來透過參與計劃的世界各國合作,集團合併營收超過7.5億歐元(約新台幣235億元)的跨國企業,都將納入全球最低稅負的課徵範圍,每個大型跨國企業集團,在參與計劃的司法管轄區的營收,皆須繳納15%最低稅負。

由於台灣跨國企業相當多,面對全球最低稅負制即將實施,政府有必要立即檢討當前國內企業租稅法規的合適性,例如營業稅、營利事業所得稅課徵,是否合宜,避免對企業造成重複課稅,影響生產成本,導致企業生存困難。並且輔導企業調整全球稅務佈局,做好租稅規劃。

應重視租稅人權

至於國內租稅環境改革,政府應重視租稅人權,降低企業或個人綜合所得稅稅率,增加扣抵項目,並應推動稅政改革,不應為了課稅目的,設立檢舉獎金,或查稅奬金,導致民眾浮濫檢舉,而稅務人員為圖奬金,嚴苛稽查核課,人民不堪其擾及痛苦,類此案例層出不窮,納稅人甚至因此憂鬱、罹癌、輕生,造成遺憾。

職司稅務訴訟的行政法院,素有「敗訴法院」之稱,納稅人與稅務機關行使訴訟,在美國僅需繳納60美元行政費用,在台灣卻必須先繳納三分之一稅金,舉世罕見,逼使人民無力行使租稅人權,至於訴訟結果,法院裁定納稅人勝訴者僅6%,稅務機關勝訴比例高達94%,久為人垢病,亦應徹底檢討。

戒嚴時期視納稅為人民應盡義務,對納稅人態度嚴苛,然而解嚴迄今,台灣租稅人權仍未建立,延襲戒嚴法制,諸多不合時宜之稅法、稅制、稅政,都待亟底檢討,期能讓台灣早日邁入合理之租稅環境。